根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定和2022年度审计工作计划安排，桐柏县审计局派出审计组，自2022年6月30日至9月30日，对桐柏县职教中心建设项目进行了工程决算审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。桐柏县教育体育局及相关单位对其提供的与审计有关的工程管理资料、会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性、完整性和及时性负责，并对此作了承诺。桐柏县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）项目概况

桐柏县职教中心建设项目（以下简称“该项目”）包含教学楼3栋，建筑面积22359.90平方米；图书馆1栋，建筑面积11320.50平方米；行政办公楼1栋，建筑面积4851.40平方米；学生宿舍2栋，建筑面积39240.50平方米；教职工周转宿舍1栋，建筑面积5843.20平方米；食堂1栋，建筑面积8505.20平方米；生活服务中心1栋，建筑面积7486.60平方米；风雨看台376.00平方米；西大门25.00平方米；南大门38.60平方米；另新建400米10条环形跑道体育场1处；标准球场一处，面积6015.40平方米，包括标准篮球场9个、标准网球场1个、标准排球场2个、标准羽毛球场5个。原可研设计的实训楼已调整，不在本次决算内。

该项目实施机构为桐柏县教育体育局。主要负责项目的具体实施，包括项目建议书和可行性研究报告的编制，环评、规划、土地等手续的办理，协助财政部门进行物有所值评价及财政承受能力论证、项目实施方案的编制和报批，项目合同的编制，社会资本方选择，社会资本方准入条件和标准的制定，合同的谈判及签署，项目执行、监管和移交等工作。

经桐柏县人民政府授权的桐柏县建设投资有限公司，作为政府出资人代表与中标社会资本方组建项目公司，代表县政府按照所占股权比例对本项目进行投资。

该项目采用建设－运营－移交，即“BOT”(build-operate- transfer)的PPP运作方式。合作期15年，含建设期3年，运营期 12年。回报机制为政府付费。

该项目选址在桐柏县城中源路东侧、经十三路西侧、安澜路北侧。建设内容主要包括土建工程、基础配套设施工程和教学与实验实训仪器设备、计算机、图书、办公与生活设施购置等。

（二）项目立项批复情况

2016年1月25日，桐柏县发展和改革委员会以桐发改〔2016〕13号文件批复了该项目的项目建议书；2016年8月19日，桐柏县国土资源局以桐国土资文〔2016〕112号文件批复了该项目的用地预审；2016年9月30日，桐柏县人民政府办公会议纪要桐政纪字〔2016〕30号文件明确该项目运用PPP模式，桐柏县教育体育局作为项目实施单位，桐柏县建设投资有限公司为政府出资人；2016年11月30日，桐柏县教育体育局委托北京国金管理有限公司对该项目进行实施方案、物有所值评价和财政承受能力论证；2016年12月8日，桐柏县人民政府以桐政〔2016〕98号文件批复了该项目的实施方案；2016年12月14日，桐柏县财政局同意采用竞争性磋商采购方式选择社会资本方；2017年4月24日，桐柏县发展和改革委员会以桐发改〔2017〕23号文件批复了该项目的可行性研究报告；2019年11月27日，桐柏县发展和改革委员会以桐发改〔2019〕95号文件批复了该项目的可行性研究调整报告。

（三）项目招投标情况

桐柏县教育体育局委托北京国金管理咨询有限公司进行该项目资本方采购，郑州市第二建筑工程有限责任公司中标，成为该项目的社会资本方。双方成交价格为：

(1)年综合收益率为5.80%;

(2)经财政评审的建安工程费*93.8%;

(3)运维绩效服务费单价为1.20元/㎡/月;

(4)项目融资成本以目前基准利率4.9%为准，因国家开发银行利率调整原因造成的利率浮动，融资成本的计算以国家开发银行实际发生的融资利率为准。

（四）工程管理情况

桐柏县教育体育局与郑州市第二建筑工程有限责任公司签定PPP合同。由郑州市第二建筑工程有限责任公司和桐柏县建设投资有限责任公司共同投资成立项目公司—桐柏县育才职业教育管理有限公司。桐柏县教育体育局与桐柏县育才职业教育管理有限公司签定《政府和社会资本合作（PPP）协议（桐柏县职业教育中心建设项目）》，对双方权利和义务进行了约定。桐柏县教育体育局授权桐柏县中等职业教育学校法人代表参与职业教育中心管理工作。

（五）投资情况

2016年该项目可行性研究报告显示：项目估算投资额为30810.21万元，其中：建安费用22029.38万元，设备及工器具费用2947.34万元，其他费用1733.19万元，基本预备费1335.50万元，土地费用2764.80万元。

2019年5月27日，经县长会议纪要（桐政纪字〔2019〕32号）同意，职教中心项目新的测算投资额56000万元。

2019年中政企（北京）工程咨询有限公司出具的可行性研究调整报告显示：2019年调整项目估算总投资为55506.26万元，其中工程费用43113.98万元，其他费用6309.79万元，基本预备费2471.19万元，建设期利息3611.30万元。

（六）预算管理情况

2018年9月17日，桐柏县人大常委会决议（桐人发〔2018〕45号），同意县政府提出的将桐柏县职业教育中心建设项目支出责任纳入中长期财政规划和政府年度预算管理。

（七）资金来源及运用情况

1.资本金来源情况

桐柏县职业教育中心建设项目资本金的注入分为两次，共计 8847.51万元，其中郑州市第二建筑工程有限责任公司注入资本金 7982.76万元，占出资比例的90%，桐柏县建设投资有限责任公司注入资本金 864.75万元，占出资比例的10%。

2.资金筹集情况

国家开发银行河南省分行累计为该项目发放贷款26500万元，桐柏县农商行发放贷款 900万元。

3.资金拨付情况

财政拨付桐柏县育才职业教育管理有限公司可用性服务费 6747.77万元、其他财政资金893.93万元，合计7641.70万元。

桐柏县职教中心项目账务决算报告显示：桐柏县职教中心建设项目于2018年4月正式开工，截至2022年5月15日项目公司总投资已达46765.84万元，其中工程建安费用38304.43万元，土地出让金2257.90万元，人防费用368.67万元，建设单位管理费964.98万元，教学、办公与生活设施购置费用763.05万元，前期及预备费用324.37万元，建设期利息3782.44万元。

（八）工程结算情况

该项目工程报审结算价款为43025.94万元。2020年8月，桐柏县教育体育局委托中环建（北京）工程管理有限公司对桐柏县职业教育中心建设项目进行工程结算审核。中环建（北京）工程管理有限公司于2022年1月12日出具工程结算审核报告，审核价为38304.43万元。

二、审计评价意见

审计结果表明，桐柏县教育体育局、桐柏县职业教育学校以及桐柏县育才职业教育管理有限公司在项目建设过程中基本上能够执行国家基本建设相关规定，按照计划有序推进项目顺利竣工验收。但同时也存在着履约保证金未缴纳、社会资本筹资未完成、未办理安全施工备案、未开展绩效评估、多计工程价款等问题，需加以纠正和改进。

三、审计发现的主要问题

（一）工程基本建设程序方面

工程已竣工，至审计日仍未办理安全施工备案手续。

（二）合同管理方面

1.合同签定内容与竞争性磋商文件不一致。

该项目竞争性磋商文件（项目编号：TBZ2017004）中第八章第二十八条 股权变更的限制约定“本项目自合同生效至进入运营期后第五年末为项目公司股权交易锁定期，即限制社会资本转让其所直接或间接持有的项目公司股权的期间”，而双方签定的PPP合同中相应条款为“本项目自合同生效至进入运营期后第二年末为项目公司股权交易锁定期”，两者不一致。

2.未开展绩效评估。

桐柏县教育体育局与郑州市第二建筑工程有限责任公司签定的PPP合同中约定“财政部门应当会同行业主管部门（即桐柏县教育体育局）开展项目绩效进行监控，对绩效目标运用情况进行跟踪和定期检查，确保阶段性目标与资金支付相匹配，开展中期绩效评估”。截至审计日，PPP办公室与县教育体育局未对该项目开展中期绩效评估。

（三）工程财务方面

1.多支付咨询费6.5万元。

桐柏县育才职业教育管理有限公司与河南郑航工程设计咨询有限公司签定建设工程造价咨询合同，后于2018年4月13日解除合同。在解除合同前，已与郑州银源公司签定造价咨询合同，并实际进行了造价咨询工作。2020年支付河南郑航工程设计咨询有限公司工程量咨询服务费6.5万元。

2.多计变更设计费用28.29万元。

2017年1月，桐柏县教育局与中色科技股份有限公司签定《桐柏县职业教育中心建设工程设计合同》，设计费用包含道路和管网设计；2018年10月和12月双方两次就设计图纸进行变更，变更后的设计费用为50万元，经审计核实后认定变更设计费用为21.71万元，多计变更设计费用28.29万元。

3.多计建设期成本利息758.94万元。

（1）多计建设期国开行利息678.21万元。桐柏县职教中心建设项目建设期自2018年4月至2021年5月15日，桐柏县育才职业教育管理有限公司项目决算时列支至2021年10月国开行利息3688.38万元；经审计核定国开行利息应为3010.17万元，多列支2021年5月16日至10月31日期间利息678.21万元。

（2）多计农商行建设成本利息80.73万元。按照《桐柏县职业教育中心建设项目PPP合同》约定建设期贷款利率执行同期国开行的实际利率，同期国开行实际利率为5.39%，桐柏县育才公司2021年2月与桐柏县农商行签定贷款合同执行的年利率为9.85%，贷款金额900万元，造成多计利息80.73万元。

4.多计成本费用，合计63.31万元。

（1）多计建设成本工资37.84万元。

根据桐柏县育才职业教育管理有限公司提供的工资花名册及员工考勤表，发现列支非育才职业教育管理有限公司人员工资，涉及6人，合计金额37.84万元。

（2）不应列入建设成本业务招待费0.99万元。

经查看桐柏县育才职业教育管理有限公司提供的2019年的会计凭证和账簿，发现其在2019年8月份报销业务招待费用时，存在菜单两联单（红联和白联）号码连号，红联、白联重复入账情况，涉及金额0.99万元。

（3）不应列入建设成本办公费24.48万元。

查看桐柏县育才职业教育管理有限公司提供的2019年的会计凭证和账簿，发现其在报销办公费用时，后面附件是郑州二建桐柏分公司办公招待申购单，经统计涉及金额24.48万元。

（四）工程造价方面

多计工程价款1019.73万元。

此次审计的桐柏县职业教育中心建设项目包括行政楼、1#、2#宿舍楼、教师公寓、图书馆、消防水池、食堂、大门、1#、2#、3#教学楼、服务中心、室外工程及采购项目等。该项目工程报审结算价款为43025.94万元。2020年8月，桐柏县教育体育局委托中环建（北京）工程管理有限公司对桐柏县职业教育中心建设项目进行工程结算审核。审计组在此基础上进行了复核，复核采用抽查的方式，对单位工程的工程量计算、定额子目套用及材料价格认定进行抽查核实。

经复核，在中环建（北京）工程管理有限公司审核价38304.43万元的基础上审减工程价款1019.73万元（明细见附件2）。

四、审计处理及整改情况

对此次审计发现的问题，县审计局已依法出具了审计报告。桐柏教育体育局整改情况由其自行公告。